Кредитная организация обязана выполнять обязательные резервные требования в порядке, установленном Банком России в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Кредитная организация обязана иметь в Банке России счет (счета) для хранения обязательных резервов. Порядок открытия указанного счета (указанных счетов) и осуществления операций по нему (ним) устанавливается Банком России.
Комментарий к статье 25 Закона о банках
1. Комментируемая статья закрепляет обязанность кредитной организации выполнять обязательные резервные требования в порядке, установленном Банком России в соответствии с ФЗ "О Центральном банке".
Согласно п. 1.1 Положения Банка России от 01.12.2015 N 507-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" обязательные резервные требования - нормативы обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов (коэффициент усреднения), размер которых устанавливается Советом директоров Банка России, публикуются в "Вестнике Банка России" и размещаются на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (http://www.cbr.ru).
С 1 апреля 2022 г. вступает в силу новое Положение Банка России от 11.01.2021 N 753-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" (далее - Положение N 753-П), согласно которому кредитная организация обязана выполнять обязательные резервные требования в отношении обязательств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, состав и категории которых определены в гл. 2 Положения N 753-П (п. 1.1).
В новом положении отсутствует определение обязательных резервных требований, содержится лишь перечень обязательств, в отношении которых кредитная организация обязана выполнять обязательные резервные требования.
Таким образом, обязательные резервные требования представляют собой часть средств кредитных организаций, депонируемых на счетах в Банке России. Размещение обязательных резервов кредитными организациями контролируется Банком России с целью поддержания объема банковских депозитов и совокупной денежной массы кредитной организации. Нормативы обязательных резервов (резервные требования) являются инструментом денежно-кредитной политики и устанавливаются Банком России в целях регулирования общей ликвидности банковской системы РФ (ст. 35 ФЗ "О Центральном банке").
Обязанность кредитных организаций по депонированию обязательных резервов, установленная в комментируемой статье, возникает с момента получения кредитной организацией лицензии на осуществление банковских операций и прекращается с отзывом (аннулированием) такой лицензии у кредитной организации. Выполнение резервных требований является обязательным условием осуществления банковских операций.
Размер обязательных резервных требований (норматив обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов) и порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России устанавливаются Советом директоров (ч. 1 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке"). При этом, как отмечают исследователи, отчисления в обязательные резервы должны производиться кредитными организациями от всех видов привлеченных ими средств: депозитов, средств на банковских счетах клиентуры, денег, полученных от реализации ценных бумаг банка (облигаций, векселей), средств, находящихся в незавершенных расчетах, и т.п., за исключениями, предусмотренными нормативными актами Банка России.
Нормативы обязательных резервов определяют размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации.
Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств кредитной организации и могут быть дифференцированными для банков с универсальной лицензией, банков с базовой лицензией и небанковских кредитных организаций. В этом случае нормативы обязательных резервов, устанавливаемые для банков с универсальной лицензией, должны быть едиными для всех банков с универсальной лицензией, нормативы, устанавливаемые для банков с базовой лицензией, должны быть едиными для всех банков с базовой лицензией, и аналогично нормативы для небанковских кредитных организаций должны быть также едиными.
Нормативы обязательных резервов, устанавливаемые для банков с базовой лицензией, не могут быть выше нормативов обязательных резервов, устанавливаемых для банков с универсальной лицензией (ч. 3 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке").
Согласно п. 1.3 Положения N 753-П кредитная организация осуществляет депонирование обязательных резервов в Банке России денежными средствами в валюте Российской Федерации путем перевода денежных средств на счет для хранения обязательных резервов, открытый в Банке России независимо от вида валюты резервируемых обязательств (счет по учету обязательных резервов), в безналичном порядке и (или) путем поддержания усредненной величины обязательных резервов на корреспондентском счете и (или) корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах), открытых в Банке России в валюте Российской Федерации (корреспондентские счета) (выполнение обязанности по усреднению обязательных резервов).
Нормативы обязательных резервов не могут быть единовременно изменены более чем на 5 пунктов (ч. 4 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке").
Коэффициент усреднения обязательных резервов представляет собой числовой множитель, значение которого находится в интервале от 0 до 1 и который применяется для расчета усредненной величины обязательных резервов. Он может быть дифференцированным для банков с универсальной лицензией, банков с базовой лицензией и небанковских кредитных организаций. В этом случае максимальная величина коэффициента усреднения обязательных резервов, устанавливаемого для банков с универсальной лицензией, должна быть единой для всех банков с универсальной лицензией, устанавливаемого для банков с базовой лицензией, должна быть единой для всех банков с базовой лицензией, устанавливаемого для небанковских кредитных организаций, должна быть единой для всех небанковских кредитных организаций (ч. 5 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке").
Банк России имеет право установить порядок депонирования кредитными организациями обязательных резервов на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, и (или) путем поддержания на корреспондентском счете, открытом в Банке России, усредненной величины обязательных резервов, рассчитываемой исходя из размера коэффициента усреднения обязательных резервов (ч. 6 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке").
В соответствии с п. 1.6 Положения N 753-П величина обязательных резервов, подлежащая депонированию в Банке России путем выполнения кредитной организацией обязанности по усреднению обязательных резервов в течение периода усреднения обязательных резервов (период усреднения) в соответствии с гл. 3 Положения N 753-П (усредненная величина обязательных резервов), рассчитывается одним из следующих способов:
- с применением коэффициента усреднения обязательных резервов (коэффициент усреднения) к нормативной величине обязательных резервов при проведении регулирования размера обязательных резервов с перерасчетом;
- как разность между нормативной величиной обязательных резервов и величиной обязательных резервов, подлежащей депонированию на счете по учету обязательных резервов (расчетная величина обязательных резервов), при проведении регулирования размера обязательных резервов без перерасчета.
Иными словами, кредитная организация имеет право не перечислять часть нормативной величины обязательных резервов в Банк России, а поддерживать в течение периода усреднения на корреспондентском счете необходимые остатки денежных средств. При этом уполномоченное подразделение Банка России осуществляет регулирование размера обязательных резервов в течение периода с двенадцатого по четырнадцатый рабочие дни месяца, следующего за отчетным (п. 3.1 Положения N 753-П).
Так, в течение периода регулирования уполномоченное подразделение Банка России осуществляет проверку выполнения кредитной организацией обязанности по усреднению обязательных резервов в истекшем периоде усреднения и составление на основании данных об остатках корреспондентских счетов разд. 2 Положения N 753-П Сообщения о регулировании, а также установление наличия (отсутствия) суммы денежных средств, рассчитываемой исходя из величины невыполнения усреднения обязательных резервов, определяемой как разница между предоставленной кредитной организации и фактически поддержанной кредитной организацией усредненными величинами обязательных резервов (сумма невыполнения усреднения обязательных резервов).
Фактически поддержанная кредитной организацией усредненная величина обязательных резервов рассчитывается исходя из ежедневных остатков денежных средств на корреспондентских счетах за период усреднения. В целях расчета фактически поддержанной кредитной организацией усредненной величины обязательных резервов применяется формула средней арифметической величины, указанная в п. 1 Приложения 5 к Положению N 753-П.
При нарушении обязательных резервных требований Банк России имеет право списать в бесспорном порядке с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, сумму недовнесенных на счета для хранения обязательных резервов денежных средств (недовзнос в обязательные резервы) и при невыполнении обязанности по усреднению обязательных резервов сумму денежных средств, рассчитываемую исходя из величины невыполнения усреднения обязательных резервов, определяемой как разница между предоставленной кредитной организации и фактически поддержанной кредитной организацией усредненными величинами обязательных резервов, в размере и порядке, установленных Банком России (ч. 7 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке").
Порядок взаимодействия учреждений и подразделений Банка России при осуществлении взыскания денежных средств с корреспондентского счета/субсчета(-ов) кредитной организации расчетной сети Банка России в погашение недовзноса в обязательные резервы, депонируемые в Банка России, закреплен в Указании Банка России от 08.05.2002 N 1149-У.
Банк России также имеет право взыскать с кредитной организации в судебном порядке штраф за нарушение обязательных резервных требований в размере, установленном Банком России. Указанный штраф не может превышать сумму, исчисленную исходя из двойной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на момент принятия судом соответствующего решения (ч. 8 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке"). Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 N 3894-У с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России.
На обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, взыскания не обращаются (ч. 9 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке").
Помимо обязательных резервов, кредитная организация обязана формировать резервы на возможные потери и резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Резерв на возможные потери формируется в валюте РФ в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - Положение N 611-П), согласно которому возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва является риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:
- неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
- обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;
- увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете (п. 1.3 Положения N 611-П).
При этом порядок формирования банками резервов на возможные потери осуществляется с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требования к которым закреплены в Положении Банка России от 24.08.2020 N 730-П.
Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности формируется в соответствии с Положением Банка России от 28.06.2017 N 590-П при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией, либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).
После отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, перечисляются на счет кредитной организации и используются в порядке, установленном федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России (ч. 10 ст. 38 ФЗ "О Центральном банке").
Таким образом, комментируемая статья закрепляет обязанность кредитных организаций по выполнению обязательных резервных требований, которые представляют собой депонирование обязательных резервов кредитными организациями на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, и (или) путем поддержания их на корреспондентском счете, открытом в Банке России.
Состав и категории резервируемых обязательств определены в Положении N 753-П, согласно которому в состав резервируемых обязательств включаются пассивные остатки балансовых счетов, установленных Положением Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения". Перечень балансовых счетов, пассивные остатки по которым включаются в состав резервных требований, содержится в п. 2.1 Положения N 753-П.
Итак, кредитная организация обязана выполнять обязательные резервные требования, корректируя свою деятельность, чтобы поддерживать необходимый размер обязательных резервов.
Пример. Банком России по результатам рассмотрения отчетности установлено нарушение выполнения банком "Кузбассхимбанк" ограничений на привлечение денежных средств физических лиц и индивидуальных предпринимателей в депозиты и на банковские счета. Не согласившись с предписанием Банка России, Кузбассхимбанк обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Суд пришел к выводу о том, что обязанностью любой кредитной организации является безусловное соблюдение требований федеральных законов и нормативных актов Банка России. Она не вправе самостоятельно определять перечень нормативных актов, требования которых будут ею выполняться, а также перечень тех нормативных актов, целесообразность соблюдения которых вызывает у нее сомнение.
К функциям Банка России относится надзор за деятельностью кредитных организаций, выдача кредитным организациям лицензий на осуществление банковских операций, приостановление их действия и отзыв. При осуществлении указанных функций Банк России, как специальный надзорный орган, самостоятелен в выборе мер, наиболее отвечающих целям развития и укрепления банковской системы. Банк России, являясь органом банковского регулирования и банковского надзора, осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями законодательства, нормативных актов Банка России.
В случае нарушения кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1% минимального размера уставного капитала либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций на срок до 6 месяцев. При регулировании деятельности кредитной организации и выборе мер воздействия Банк России ориентируется на наиболее эффективные меры надзорного реагирования.
В данном случае Банком России было установлено нарушение выполнения АКБ "Кузбассхимбанк" ограничений, введенных предписанием. Однако банк продолжал вести свою деятельность без учета факта наличия введенных Банком России ограничений, не скорректировав свою деятельность исходя из наличия вероятности ее отмены. Предписания Банка России являются обязательными для исполнения кредитными организациями и их должностными лицами. Отсутствие возможности получения прибыли не может служить основанием для признания предписания Банка России недействительным.
Таким образом, оспариваемое предписание было вынесено в соответствии с требованиями законодательства, а также защиты интересов вкладчиков (кредиторов), в связи с чем требование заявителя удовлетворению не подлежит (см. Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 03.11.2017 по делу N А27-10417/2017).
2. Согласно ч. 2 комментируемой статьи кредитная организация обязана иметь в Банке России счет (счета) для хранения обязательных резервов. Порядок открытия указанного счета (указанных счетов) и осуществления операций по нему (ним) устанавливается Банком России.
В соответствии с п. 1.4 Положения N 753-П при проведении регулирования размера обязательных резервов также осуществляется перевод кредитной организацией денежных средств в обязательные резервы для зачисления на счет по учету обязательных резервов или возврат Банком России денежных средств с указанного счета на корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России в валюте Российской Федерации, по результатам расчета размера обязательных резервов (перерасчет по обязательным резервам, депонированным на счете по учету обязательных резервов) один раз в год, а также при изменении характера деятельности кредитной организации (получение небанковской кредитной организацией статуса банка или получение банком статуса небанковской кредитной организации) или в случаях, установленных п. п. 1.9, 3.8, 4.1, 5.12 и 6.5 Положения N 753-П (регулирование размера обязательных резервов с перерасчетом).
В иных случаях регулирование размера обязательных резервов осуществляется без перерасчета по обязательным резервам, депонированным на счете по учету обязательных резервов (регулирование размера обязательных резервов без перерасчета).
Также вступающее с 1 апреля 2022 г. в силу Положение N 753-П устанавливает порядок выполнения кредитными организациями обязательных резервных требований, включая порядок депонирования обязательных резервов в Банке России, порядок списания с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, суммы недовнесенных на счета для хранения обязательных резервов денежных средств, перечисления на счет кредитной организации обязательных резервов со счета для хранения обязательных резервов после отзыва лицензии, а также порядок переоформления обязательных резервов при реорганизации кредитной организации.
Регулирование размера обязательных резервов и порядок депонирования кредитными организациями обязательных резервов в Банке России предусмотрено гл. 3 Положения N 753-П.
Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований, закреплен в Положении Банка России от 28.02.2019 N 677-П, которое утратит силу с 1 мая 2022 г. в связи с принятием Указания Банка России от 11.01.2021 N 5694-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований".
Итак, закрепленная в комментируемой статье обязанность кредитных организаций выполнять обязательные резервные требования является примером, когда в предпринимательскую деятельность вмешивается государство (в данном случае в лице Банка России), устанавливая обязательные для исполнения требования.
Применительно к деятельности кредитных организаций Конституционный Суд Российской Федерации указал, что государство, обеспечивая проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, вправе, в силу ст. 71 (п. "ж") и 114 (п. "б") Конституции, в случае возникновения неблагоприятных экономических условий осуществлять публично-правовое вмешательство в частноправовые отношения в кредитной сфере, принимая необходимые меры в целях достижения разумного компромисса между интересами вкладчиков и иных групп кредиторов, банков и их учредителей (участников), а также государства (см. Постановление Конституционного Суда от 22.07.2002 N 14-П).
