Статья 50. БК РФ. Налоговые доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 25 процентов;
• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
• абзацы шестой - восьмой утратили силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 15.04.2019 N 62-ФЗ;
• акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин (кроме крепленого (ликерного) вина), вин наливом, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина, - по нормативу 16 процентов;
• акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• абзац утратил силу с 1 января 2015 года. - Федеральный закон от 04.10.2014 N 283-ФЗ;
• абзац утратил силу с 1 января 2009 года. - Федеральный закон от 30.12.2008 N 310-ФЗ;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
• абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Федеральный закон от 28.11.2018 N 456-ФЗ;
• акцизов на средние дистилляты, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых, угля коксующегося, железных руд, апатит-магнетитовых, апатит-штаффелитовых и маложелезистых апатитовых руд, многокомпонентной комплексной руды, в отношении которой при налогообложении установлен коэффициент, характеризующий стоимость ценных компонентов в руде) - по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;
• водного налога - по нормативу 100 процентов;
• абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;
• государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 настоящего Кодекса, государственной пошлины, предусмотренной абзацами тридцатым и тридцать первым настоящей статьи) - по нормативу 100 процентов;
• абзац утратил силу с 1 января 2015 года. - Федеральный закон от 24.11.2014 N 374-ФЗ;
• государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 50 процентов;
• государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в электронной форме и выдачи документов через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 75 процентов;
• акцизов на нефтяное сырье, направленное на переработку, - по нормативу 100 процентов;
• акцизов на темное судовое топливо, производимое на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - по нормативу 100 процентов;
• налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства - по нормативу 100 процентов;
• абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ;
• налога на добычу полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, - по нормативу 83 процента;
• налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде угля коксующегося - по нормативу 70 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов) - по нормативу 83 процента;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде апатит-магнетитовых, апатит-штаффелитовых и маложелезистых апатитовых руд - по нормативу 83 процента;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде многокомпонентной комплексной руды, в отношении которой при налогообложении установлен коэффициент, характеризующий стоимость ценных компонентов в руде, - по нормативу 83 процента;
• акциза на сталь жидкую - по нормативу 83 процента;
• налога, взимаемого в связи с применением специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", в том числе минимального налога, - по нормативу 46 процентов;
• налога на сверхприбыль (обеспечительного платежа по налогу) - по нормативу 100 процентов;
• налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать девятом и пятьдесят первом настоящей статьи), - по нормативу 13 процентов;
• налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 702 тысячи рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей и составляющей не более 20 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать девятом и пятьдесят первом настоящей статьи), - по нормативу 28 процентов;
• налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 3402 тысячи рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 20 миллионов рублей и составляющей не более 50 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать девятом и пятьдесят первом настоящей статьи), - по нормативу 35 процентов;
• налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 9402 тысячи рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 50 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать девятом и пятьдесят первом настоящей статьи), - по нормативу 40 процентов;
• налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к сумме налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 2,4 миллиона рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом и тридцать шестом настоящей статьи), а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзаце девятом пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, - по нормативу 13 процентов;
• налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к сумме налоговых баз, указанных в пункте 6.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 5 миллионов рублей, а также налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 5 миллионов рублей, - по нормативу 13 процентов;
• акциза на природный газ, полученный для производства аммиака, - по нормативу 83 процента;
• акциза на фармацевтическую субстанцию спирта этилового - по нормативу 100 процентов;
• акциза на никотиновое сырье - по нормативу 100 процентов;
• акциза на бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания - по нормативу 100 процентов;
• налога на доходы физических лиц, уплачиваемого при выполнении условий, предусмотренных статьями 213.1, 217, 219.1 и 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, если сумма всех налоговых баз налогоплательщика превышает 50 миллионов рублей, - по нормативу 100 процентов.

Комментарий к ст. 50 БК РФ

Комментируемая статья определяет состав и порядок формирования налоговых доходов федерального бюджета. Налоговые доходы играют ключевую роль в обеспечении финансовой стабильности государства и выполнении им своих функций. Рассмотрим основные положения данной статьи:

1. Состав налоговых доходов. Федеральный бюджет получает налоговые доходы из различных источников, которые включают в себя федеральные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ. Статья 13 Налогового кодекса РФ перечисляет федеральные налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (в части, перечисляемой в федеральный бюджет), налог на прибыль организаций (в части, перечисляемой в федеральный бюджет), государственная пошлина и другие.

2. Порядок распределения налоговых доходов. Статья 50 также описывает порядок распределения поступлений от налогов и сборов между федеральным, региональными и местными бюджетами. Это распределение осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством и ежегодными федеральными законами о бюджете, которые определяют доли распределения и механизмы зачисления налогов в бюджеты разных уровней.

3. Зачисление налоговых доходов. Поступление налоговых доходов в федеральный бюджет осуществляется через систему Федерального казначейства, которое отвечает за учет и контроль зачисления средств на счета федерального бюджета. Это позволяет обеспечить прозрачность и эффективность управления бюджетными ресурсами.

4. Контроль за налоговыми поступлениями. Органы государственной власти, такие как Федеральная налоговая служба, осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в федеральный бюджет. Это необходимо для предотвращения налоговых правонарушений и обеспечения поступления запланированных доходов.

5. Значение налоговых доходов. Налоговые доходы составляют основную часть доходов федерального бюджета и играют важную роль в финансировании государственных программ, обеспечении обороноспособности, социальной политики и других функций государства. Эффективное управление налоговыми доходами способствует устойчивому развитию экономики и повышению качества жизни граждан.

Таким образом, статья 50 Бюджетного кодекса РФ является важным элементом в системе бюджетного законодательства, обеспечивая правовые основы для формирования и управления налоговыми доходами федерального бюджета. Она способствует прозрачности бюджетного процесса и эффективному использованию финансовых ресурсов государства.