1. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:
1) кода главного администратора доходов бюджета;
2) кода вида доходов;
3) кода подвида доходов;
4) утратил силу. - Федеральный закон от 22.10.2014 N 311-ФЗ.
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2021 N 251-ФЗ.
3. Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.
4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
1) налоговые и неналоговые доходы:
- налоги на прибыль, доходы;
- абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;
- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
- налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
- налоги на совокупный доход;
- налоги на имущество;
- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
- государственная пошлина;
- задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- платежи при пользовании природными ресурсами;
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
- административные платежи и сборы;
- штрафы, санкции, возмещение ущерба;
- абзацы девятнадцатый - двадцатый утратили силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ;
- поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
- прочие неналоговые доходы;
2) безвозмездные поступления:
- безвозмездные поступления от нерезидентов;
- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
- безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
- безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
- поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
- доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
- возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
- прочие безвозмездные поступления.
5. Доходы, указанные в абзацах втором, четвертом - десятом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются налоговыми доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах одиннадцатом - двадцать втором подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются неналоговыми доходами бюджетов.
6. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 18 настоящего Кодекса.
7. Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
8. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами доходов являются:
1) федеральный бюджет;
2) бюджеты субъектов Российской Федерации;
3) бюджеты муниципальных районов;
3.1) бюджеты муниципальных округов;
4) бюджеты городских округов;
4.1) бюджеты городских округов с внутригородским делением;
5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
6) бюджеты городских поселений;
6.1) бюджеты сельских поселений;
6.2) бюджеты внутригородских районов;
7) бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
8) утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 264-ФЗ;
9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
9. Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.
Министерство финансов Российской Федерации с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 18 настоящего Кодекса утверждает:
- общие требования к порядку формирования перечня кодов подвидов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
Внесение изменений в нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации, регулирующие вопросы, указанные в абзаце четвертом настоящего пункта, осуществляется в связи с принятием федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, обусловливающих установление новых источников доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.
Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
Комментарий к ст. 20 Бюджетного кодекса
Определение классификации доходов бюджетов Российской Федерации, помимо комментируемой статьи Бюджетного кодекса РФ, содержится также в статье 2 Федерального закона "О бюджетной классификации Российской Федерации".
Такая классификация является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Она основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации содержится в приложении 2 к Федеральному закону "О бюджетной классификации Российской Федерации".
Классификация доходов подразделяется на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.
Классификация доходов предусматривает следующие группы, которые состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения:
- 1000000 - налоговые доходы;
- 2000000 - неналоговые доходы;
- 3000000 - безвозмездные перечисления;
- 4000000 - доходы целевых бюджетных фондов;
- 5000000 - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Группы, в свою очередь, подразделяются на подгруппы.
В группу "Налоговые доходы" (1000000) включаются следующие подгруппы:
- 1010000 - налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
- 1020000 - налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
- 1030000 - налоги на совокупный доход;
- 1040000 - налоги на имущество;
- 1050000 - платежи за пользование природными ресурсами;
- 1060000 - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
- 1400000 - прочие налоги, пошлины и сборы.
В группу "Неналоговые доходы" (2000000) включаются следующие подгруппы:
- 2010000 - доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций;
- 2040000 - доходы от продажи земли и нематериальных активов;
- 2050000 - поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
- 2060000 - административные платежи и сборы;
- 2070000 - штрафные санкции, возмещение ущерба;
- 2080000 - доходы от внешнеэкономической деятельности;
- 2090000 - прочие неналоговые доходы.
В группу "Безвозмездные перечисления" (3000000) включаются следующие подгруппы:
- 3010000 - от нерезидентов;
- 3020000 - от бюджетов других уровней;
- 3030000 - от государственных внебюджетных фондов;
- 3040000 - от государственных организаций;
- 3050000 - от наднациональных организаций;
- 3060000 - средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
В группу "Доходы целевых бюджетных фондов" (4000000) включаются следующие целевые бюджетные фонды:
- 4010000 - дорожные фонды;
- 4020000 - экологические фонды;
- 4060000 - Фонды воспроизводства минерально - сырьевой базы;
- 4080000 - Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
- 4200000 - Целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации (утверждаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации).
В целях усиления контроля за получением неналоговых доходов введена группа доходов "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" (5000000), на которой отражаются доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями.
Как уже отмечалось, группы состоят из статей доходов. Так, например, в группе налоговых доходов (1000000), в подгруппе - налоги на совокупный доход (1030000) объединены:
- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (1030100);
- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (1030200).
В свою очередь, статьи могут детализироваться до уровня подстатей. Так, доходы, поступающие в бюджет в виде единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (1030100), конкретизируются в бюджетной классификации по следующим позициям:
- единый налог для юридических лиц, подлежащий уплате в федеральный бюджет (1030101);
- единый налог для юридических лиц, подлежащий уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (103002);
- единый налог для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, подлежащий уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (1030104).
