1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 рубля налоговая ставка;
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5 рублей налоговая ставка;
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5 рублей налоговая ставка;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 7,5 рублей налоговая ставка;
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15 рублей налоговая ставка.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1 рубль налоговая ставка;
- свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 2 рубля налоговая ставка;
- свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 5 рублей налоговая ставка.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5 рублей налоговая ставка;
- свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10 рублей налоговая ставка.
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 рублей налоговая ставка;
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 4 рублей налоговая ставка;
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 5 рублей налоговая ставка;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 6,5 рублей налоговая ставка;
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5 рублей налоговая ставка;
- Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 2,5 рублей налоговая ставка.
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2,5 рублей налоговая ставка;
- свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5 рублей налоговая ставка.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 рублей налоговая ставка;
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 рублей налоговая ставка.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20 рублей налоговая ставка;
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40 рублей налоговая ставка.
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 рублей налоговая ставка;
- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50 рублей налоговая ставка;
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны или единицы валовой вместимости в случае, если валовая вместимость определена без указания размерности) 20 рублей налоговая ставка;
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25 рублей налоговая ставка;
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 рублей налоговая ставка;
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200 рублей налоговая ставка.
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Комментарий к ст. 361 Налогового кодекса
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу ТС. В статье 361 Налогового кодекса РФ приведены базовые ставки транспортного налога, причем субъектам РФ разрешено увеличивать или уменьшать налоговые ставки, но не более чем в пять раз. Организациям, у которых имеются филиалы, на это следует обратить особое внимание, так как ставки налога на один вид транспортного средства в разных регионах могут значительно различаться. Кроме этого, могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования и в отношении каждой категории транспортных средств.