1. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе:
- влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.
2. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица:
- влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Комментарий к ст. 15.7 Кодекса об административных правонарушениях
1. Объектом правонарушения является порядок реализации банками публично-правовых обязанностей как расчетно-кассовых центров в налоговых правоотношениях в связи с открытием счетов налогоплательщикам - организациям и индивидуальным предпринимателям.
2. В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.7 КоАП РФ, состоит в нарушении банком обязанности по проверке наличия свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытии счета организации и индивидуальному предпринимателю.
3. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.7 КоАП РФ, состоит в открытии банком счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии решения уполномоченного органа о приостановлении операций по счетам этого лица. Как известно, приостановление операций по счетам налогоплательщика рассматривается налоговым законодательством в качестве одного из способов обеспечения исполнения налоговых и таможенных обязательств.
В соответствии со ст. ст. 34 и 76 НК РФ налоговые и таможенные органы вправе для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, пени и штрафа, а также обеспечения переводов электронных денежных средств приостановить операции по счетам налогоплательщика - организации и индивидуального предпринимателя.
При решении вопроса о привлечении лиц к ответственности по комментируемой статье необходимо учитывать, что согласно ст. 11 НК РФ счетами признаются все без исключения счета во всех банках, открытые на основании договора банковского счета. Договор банковского счета регулируется гл. 45 ГК РФ. Поэтому открытие банком ссудных и депозитных счетов даже при наличии решения о приостановлении операций влечет ответственность по комментируемой статье. С 1 января 2014 г. в случае приостановки операций по счету налогоплательщика в одном банке другим банкам запрещено открывать новые счета данному налогоплательщику (п. 12 ст. 76 НК РФ). До этого времени подобный порядок распространялся только на банк, в котором был открыт заблокированный счет.
4. Субъектами данного правонарушения выступают должностные лица банка или иной кредитной организации, уполномоченные заключать договор банковского счета.
5. Субъективная сторона состава рассматриваемого правонарушения может выражаться как в форме умысла, так и по неосторожности.
6. Дела о правонарушениях, предусмотренных комментируемой статьей, рассматривают судьи (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).
7. Протоколы об административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов, а по ч. 2 ст. 15.7 КоАП РФ - также должностные лица таможенных органов (п. п. 5, 12 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).
