Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации:
- влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.
Комментарий к ст. 15.4 Кодекса об административных правонарушениях
1. Комментируемая статья направлена на укрепление правопорядка в области финансов и налогов.
Объектом данного административного правонарушения являются общественные отношения, связанные с надлежащим налоговым контролем операций налогоплательщиков на счетах в кредитных организациях.
В соответствии со ст. 86 НК РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.
Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде установлен в Положении о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), утвержденном Банком России 7 сентября 2007 г. N 311-П.
Формы документов, направляемых банками в налоговые органы, установлены Приказом ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа".
2. Объективную сторону правонарушений по комментируемой статье составляет неисполнение обязанностей, предусмотренных ст. 86 НК РФ, о представлении банками в налоговый орган в установленный НК РФ срок сообщений об открытии и закрытии счетов в кредитных организациях по установленной форме.
3. Субъектом рассматриваемого правонарушения являются руководитель банка; иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в указанной организации.
4. Субъективная сторона состава правонарушений по комментируемой статье может выражаться как в форме умысла, так и по неосторожности.
5. Дела о правонарушениях, предусмотренных ст. 15.4 КоАП РФ, рассматривают судьи (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).
6. Протоколы об административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).
