1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из:
поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год):
Северный:
- Волга, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 300 из поверхностных водных объектов, 384 из подземных водных объектов;
- Нева, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 264 из поверхностных водных объектов, 348 из подземных водных объектов;
- Печора, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 246 из поверхностных водных объектов, 300 из подземных водных объектов;
- Северная Двина, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 258 из поверхностных водных объектов, 312 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 306 из поверхностных водных объектов, 378 из подземных водных объектов;
Северо-Западный:
- Волга, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 294 из поверхностных водных объектов, 390 из подземных водных объектов;
- Западная Двина, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 288 из поверхностных водных объектов, 366 из подземных водных объектов;
- Нева, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 258 из поверхностных водных объектов, 342 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 282 из поверхностных водных объектов, 372 из подземных водных объектов;
Центральный:
- Волга, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 288 из поверхностных водных объектов, 360 из подземных водных объектов;
- Днепр, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 276 из поверхностных водных объектов, 342 из подземных водных объектов;
- Дон, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 294 из поверхностных водных объектов, 384 из подземных водных объектов;
- Западная Двина, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 306 из поверхностных водных объектов, 354 из подземных водных объектов;
- Нева, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 252 из поверхностных водных объектов, 306 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 264 из поверхностных водных объектов, 336 из подземных водных объектов;
Волго-Вятский:
- Волга, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 282 из поверхностных водных объектов, 336 из подземных водных объектов;
- Северная Двина, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 252 из поверхностных водных объектов, 312 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 270 из поверхностных водных объектов, 330 из подземных водных объектов;
Центрально-Черноземный:
- Днепр, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 258 из поверхностных водных объектов, 318 из подземных водных объектов;
- Дон, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 336 из поверхностных водных объектов, 402 из подземных водных объектов;
- Волга, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 282 из поверхностных водных объектов, 354 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 258 из поверхностных водных объектов, 318 из подземных водных объектов;
Поволжский:
- Волга, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 294 из поверхностных водных объектов, 348 из подземных водных объектов;
- Дон, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 360 из поверхностных водных объектов, 420 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 264 из поверхностных водных объектов, 342 из подземных водных объектов;
Северо-Кавказский:
- Дон, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 390 из поверхностных водных объектов, 486 из подземных водных объектов;
- Кубань, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 480 из поверхностных водных объектов, 570 из подземных водных объектов;
- Самур, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 480 из поверхностных водных объектов, 576 из подземных водных объектов;
- Сулак, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 456 из поверхностных водных объектов, 540 из подземных водных объектов;
- Терек, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 468 из поверхностных водных объектов, 558 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 540 из поверхностных водных объектов, 654 из подземных водных объектов;
Уральский:
- Волга, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 294 из поверхностных водных объектов, 444 из подземных водных объектов;
- Обь, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 282 из поверхностных водных объектов, 456 из подземных водных объектов;
- Урал, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 354 из поверхностных водных объектов, 534 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 306 из поверхностных водных объектов, 390 из подземных водных объектов;
Западно-Сибирский:
- Обь, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 270 из поверхностных водных объектов, 330 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 276 из поверхностных водных объектов, 342 из подземных водных объектов;
Восточно-Сибирский:
- Амур, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 276 из поверхностных водных объектов, 330 из подземных водных объектов;
- Енисей, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 246 из поверхностных водных объектов, 306 из подземных водных объектов;
- Лена, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 252 из поверхностных водных объектов, 306 из подземных водных объектов;
- Обь, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 264 из поверхностных водных объектов, 348 из подземных водных объектов;
- Озеро Байкал и его бассейн, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 576 из поверхностных водных объектов, 678 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 282 из поверхностных водных объектов, 342 из подземных водных объектов;
Дальневосточный:
- Амур, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 264 из поверхностных водных объектов, 336 из подземных водных объектов;
- Лена, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 288 из поверхностных водных объектов, 342 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 252 из поверхностных водных объектов, 306 из подземных водных объектов;
Калининградская область:
- Неман, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 276 из поверхностных водных объектов, 324 из подземных водных объектов;
- Прочие реки и озера, налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной 288 из поверхностных водных объектов, 336 из подземных водных объектов;
Территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
- Балтийское 8,28 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Белое 8,40 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Баренцево 6,36 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Азовское 14,88 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Черное 14,88 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Каспийское 11,52 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Карское 4,80 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Лаптевых 4,68 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Восточно-Сибирское 4,44 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Чукотское 4,32 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Берингово 5,28 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) 5,64 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Охотское 7,68 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
- Японское 8,04 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды;
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:
- Северный 32,16 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Северо-Западный 33,96 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Центральный 30,84 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Волго-Вятский 29,04 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Центрально-Черноземный 30,12 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Поволжский 30,48 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Северо-Кавказский 34,44 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Уральский 32,04 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Западно-Сибирский 30,24 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Восточно-Сибирский 28,20 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Дальневосточный 31,32 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Калининградская область 30,84 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
- Балтийское 33,84 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Белое 27,72 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Баренцево 30,72 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Азовское 44,88 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Черное 49,80 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Каспийское 42,24 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Карское 15,72 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Лаптевых 15,12 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Восточно-Сибирское 15,00 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Чукотское 14,04 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Берингово 26,16 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) 29,28 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Охотское 35,28 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
- Японское 38,52 налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории;
3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
- Нева 8,76 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Неман 8,76 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 9,00 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Прочие реки бассейна Балтийского моря 8,88 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Северная Двина 8,76 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Прочие реки бассейна Белого моря 9,00 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Реки бассейна Баренцева моря 8,76 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Амур 9,24 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Волга 9,84 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Дон 9,72 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Енисей 13,70 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Кубань 8,88 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Лена 13,50 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Обь 12,30 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Сулак 7,20 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Терек 8,40 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Урал 8,52 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Бассейн озера Байкал и река Ангара 13,20 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Реки бассейна Восточно-Сибирского моря 8,52 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей 10,44 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
- Прочие реки и озера 4,80 налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии.
4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
- Нева 1 656,0 за 1000 куб.м;
- Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 1 705,2 за 1000 куб.м;
- Прочие реки бассейна Балтийского моря 1 522,8 за 1000 куб.м;
- Северная Двина 1 650,0 за 1000 куб.м;
- Прочие реки бассейна Белого моря 1 454,4 за 1000 куб.м;
- Печора 1 554,0 за 1000 куб.м;
- Амур 1 476,0 за 1000 куб.м;
- Волга 1 636,8 за 1000 куб.м;
- Енисей 1 585,2 за 1000 куб.м;
- Лена 1 646,4 за 1000 куб.м;
- Обь 1 576,8 за 1000 куб.м;
- Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях 1 183,2 за 1000 куб.м.
1.1. Налоговые ставки, установленные в пункте 1 настоящей статьи с учетом положений пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15, в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году - с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65.
Начиная с 2026 года налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, применяются с коэффициентами, определенными в соответствии с настоящим пунктом для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.
Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете по кварталам квартальные значения определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового объема.
3. Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:
- с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - в размере 93 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно - в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно - в размере 122 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
- с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.
Начиная с 2026 года ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения определяется ежегодно путем умножения ставки водного налога для этого вида водопользования, действовавшей в предыдущем году, на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.
4. Налогоплательщики, не имеющие средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи, с дополнительным коэффициентом 1,1.
5. Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, определяемая с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи, применяется с дополнительным коэффициентом 10.
Комментарий к ст. 333.12 Налогового кодекса
Комментируемая статья устанавливает твердые ставки водного налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Такой подход существенно отличается от процедуры определения платы за пользование водными объектами, установленной ранее действовавшим Законом "О плате за пользование водными объектами", в котором были определены лишь минимальные и максимальные ставки платы.
У налогоплательщиков водного налога при использовании водных объектов без изъятия воды часто возникают сложности в исчислении налоговой базы, а также неопределенность с корректировкой ее размера с учетом сезонного характера использования акватории водных объектов. Видами пользования водными объектами без изъятия воды, подлежащими налогообложению водным налогом, признаются использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, а также водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях (подп. 2 - 4 п. 1 ст. 333.9 Налогового кодекса РФ).
Глава 25.2 Кодекса не содержит положений о корректировке налоговой базы по водному налогу в зависимости от сезонного характера использования водных объектов. Водный налог по указанным объектам исчисляется как произведение налоговой базы, определяемой за соответствующий квартал исходя из площади предоставленного в соответствии с лицензией водного пространства, количества произведенной электроэнергии и объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, и налоговой ставки, установленной статьей 333.12 Налогового кодекса РФ.
Статья 333.12 Кодекса определяет налоговые ставки при заборе воды в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранных из поверхностных и подземных водных объектов, в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
Обратите внимание, что ставки, которые действуют для забора воды, применяются только к тому объему воды, который не превышает установленные плательщику лимиты, указанные в лицензиях на водопользование. Если же налогоплательщику не утвердили квартальных лимитов, то их нужно определять самостоятельно расчетным путем. Для этого годовой лимит делится на 4. При уплате налога за сверхлимитную воду ставки нужно повышать в 5 раз.
Налогоплательщиками водного налога, применяющими ставку водного налога в размере 70 рублей за одну тысячу куб. метров воды, признаются организации и физические лица, осуществляющие забор воды из водного объекта на основании лицензии на водопользование для населения. В этих лицензиях отражаются сведения о водопотребителях и обязательствах водопользователя по отношению к ним, а также лимиты водопользования (водопотребления и водоотведения), установленные для указанной цели, и заключенного в соответствии с ней договора пользования водным объектом.
Если в лицензии не указано соответствующее целевое использование воды или водопользование в указанных целях осуществляется без лицензии, то налоговые ставки за пользование водными объектами, связанное с забором воды для населения в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров, не применяются. И налогообложение в таком случае производится по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 333.12 Кодекса.
