Статья 333.3. Налогового кодекса. Ставки сборов

1. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:

• Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом 15 000 рублей за тонну;
• Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) 3 000 рублей за тонну;
• Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый 6 000 рублей за тонну;
• Благородный олень, лось 1 500 рублей за тонну;
• Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон 600 рублей за тонну;
• Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450 рублей за тонну;
• Дикий северный олень, сайгак 300 рублей за тонну;
• Соболь, выдра 120 рублей за тонну;
• Барсук, куница, сурок, бобр 60 рублей за тонну;
• Харза 100 рублей за тонну;
• Енот-полоскун 30 рублей за тонну;
• Степной кот, камышовый кот 100 рублей за тонну;
• Европейская норка 30 рублей за тонну;
• Глухарь, глухарь каменный 100 рублей за тонну;
• Улар кавказский 100 рублей за тонну;
• Саджа 30 рублей за тонну;
• Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница 20 рублей за тонну;

2. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

3. Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

• охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
• изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи:

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане):

• Минтай 4 300 рублей за тонну;
• Треска 6 400 рублей за тонну;
• Сельдь 400 рублей за тонну;
• Палтус 16 500 рублей за тонну;
• Терпуг 5 600 рублей за тонну;
• Морской окунь 1 500 рублей за тонну;
• Угольная 1 500 рублей за тонну;
• Тунец 600 рублей за тонну;
• Корюшка 200 рублей за тонну;
• Сайра 800 рублей за тонну;
• Голец 3 950 рублей за тонну;
• Горбуша 7 900 рублей за тонну;
• Кета 12 600 рублей за тонну;
• Кижуч 15 100 рублей за тонну;
• Чавыча 15 100 рублей за тонну;
• Нерка 30 000 рублей за тонну;
• Сима 6 000 рублей за тонну;
• Шипощек 200 рублей за тонну;
• Осетровые 5 500 рублей за тонну;
• Мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие 150 рублей за тонну;
• Камбала 2 100 рублей за тонну;
• Навага 400 рублей за тонну;
• Краб камчатский 80 000 рублей за тонну;
• Краб синий 66 600 рублей за тонну;
• Краб равношипый 20 000 рублей за тонну;
• Краб-стригун бэрди 40 000 рублей за тонну;
• Краб-стригун опилио 40 000 рублей за тонну;
• Краб-стригун ангулятус 8 000 рублей за тонну;
• Краб-стригун красный 8 000 рублей за тонну;
• Краб-стригун веррилла 200 рублей за тонну;
• Краб-стригун таннери 200 рублей за тонну;
• Краб коуэзи 200 рублей за тонну;
• Краб колючий района южных Курильских островов 25 000 рублей за тонну;
• Краб колючий других районов промысла 13 000 рублей за тонну;
• Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря 20 000 рублей за тонну;
• Краб волосатый четырехугольный других районов промысла 9 000 рублей за тонну;
• Креветка углохвостая 200 рублей за тонну;
• Креветка северная 12 000 рублей за тонну;
• Креветка северная Берингова моря 3 000 рублей за тонну;
• Креветка травяная 2 600 рублей за тонну;
• Креветка гребенчатая 21 300 рублей за тонну;
• Другие виды креветок 200 рублей за тонну;
• Кальмар 3 900 рублей за тонну;
• Кальмар подзоны Приморье 200 рублей за тонну;
• Осьминоги 1 000 рублей за тонну;
• Трубач 14 700 рублей за тонну;
• Морской гребешок 15 900 рублей за тонну;
• Корбикула 19 800 рублей за тонну;
• Спизула 32 400 рублей за тонну;
• Прочие моллюски (мидии и другие) 150 рублей за тонну;
• Трепанг 60 000 рублей за тонну;
• Кукумария 300 рублей за тонну;
• Морской еж серый 7 100 рублей за тонну;
• Морской еж черный 2 600 рублей за тонну;
• Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый и другие) 6 000 рублей за тонну;
• Водоросли 50 рублей за тонну;
• Прочие водные биологические ресурсы 200 рублей за тонну;

Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген):

• Треска 7 900 рублей за тонну;
• Пикша 4 300 рублей за тонну;
• Атлантический лосось (семга) 7 500 рублей за тонну;
• Горбуша 200 рублей за тонну;
• Сельдь 400 рублей за тонну;
• Сельдь чешско-печорская и беломорская 150 рублей за тонну;
• Камбала 200 рублей за тонну;
• Палтус черный 12 600 рублей за тонну;
• Морской окунь 1 500 рублей за тонну;
• Сайда 150 рублей за тонну;
• Сиговые 1 800 рублей за тонну;
• Ряпушка, корюшка, навага, зубатки 200 рублей за тонну;
• Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие 150 рублей за тонну;
• Краб камчатский 80 000 рублей за тонну;
• Креветка северная 3 000 рублей за тонну;
• Креветка шримс-медвежонок 2 000 рублей за тонну;
• Креветки другие (эвфаузииды) 150 рублей за тонну;
• Морской гребешок 15 900 рублей за тонну;
• Прочие моллюски 150 рублей за тонну;
• Морской еж зеленый 3 000 рублей за тонну;
• Кукумария 300 рублей за тонну;
• Водоросли 50 рублей за тонну;
• Краб-стригун опилио 40 000 рублей за тонну;

Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах):

• Салака (сельдь) 150 рублей за тонну;
• Шпрот (килька) 150 рублей за тонну;
• Атлантический лосось (балтийский лосось) 7 500 рублей за тонну;
• Треска 2 500 рублей за тонну;
• Сиг-пыжьян 1 500 рублей за тонну;
• Камбала-тюрбо 400 рублей за тонну;
• Камбала других видов 150 рублей за тонну;
• Угорь 10 000 рублей за тонну;
• Минога 7 000 рублей за тонну;
• Судак 1 500 рублей за тонну;
• Рыбец (сырть) 1 800 рублей за тонну;
• Окунь 400 рублей за тонну;
• Корюшка 50 рублей за тонну;
• Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие 20 рублей за тонну;
• Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства):
• Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная) 150 рублей за тонну;
• Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка) 150 рублей за тонну;
• Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума) 150 рублей за тонну;
• Судак 1 000 рублей за тонну;
• Кутум 1 000 рублей за тонну;
• Вобла 200 рублей за тонну;
• Осетровые 5 500 рублей за тонну;
• Красноперка, линь, окунь, карась, прочие пресноводные в прилове 20 рублей за тонну;
• Раки 1 000 рублей за тонну;

Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства):

• Судак 1 000 рублей за тонну;
• Камбала-калкан 2 000 рублей за тонну;
• Кефаль всех видов 1 000 рублей за тонну;
• Лещ 150 рублей за тонну;
• Тарань 150 рублей за тонну;
• Хамса 150 рублей за тонну;
• Тюлька 150 рублей за тонну;
• Шпрот (килька) 150 рублей за тонну;
• Рыбец (сырть) 1 800 рублей за тонну;
• Барабуля 1 800 рублей за тонну;
• Сельдь 400 рублей за тонну;
• Пиленгас 450 рублей за тонну;
• Осетровые 5 500 рублей за тонну;
• Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие 150 рублей за тонну;
• Артемия 2 000 рублей за тонну;
• Прочие водные биологические ресурсы (моллюски, водоросли) 150 рублей за тонну;

Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера):

• Осетровые 5 500 рублей за тонну;
• Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), нельма, таймень, угорь 5 000 рублей за тонну;
• Кумжа 3 000 рублей за тонну;
• Горбуша 7 900 рублей за тонну;
• Кета 12 600 рублей за тонну;
• Кижуч 15 100 рублей за тонну;
• Чавыча 15 100 рублей за тонну;
• Нерка 30 000 рублей за тонну;
• Сима 6 000 рублей за тонну;
• Байкальский белый хариус, чир, муксун 2 100 рублей за тонну;
• Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога 1 200 рублей за тонну;
• Белый амур, толстолобик 150 рублей за тонну;
• Крупный частик (за исключением судака) 150 рублей за тонну;
• Судак 1 000 рублей за тонну;
• Рипус, тарань, вобла, ряпушка 180 рублей за тонну;
• Артемия 2 000 рублей за тонну;
• Гаммарус 1 000 рублей за тонну;
• Раки 1 000 рублей за тонну;
• Прочие объекты водных биологических ресурсов 20 рублей за тонну;

С 2025 года ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, установленные настоящим пунктом, подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

5. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи:

• Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) 30 000 рублей за тонну;
• Белуха 7 000 рублей за тонну;
• Тихоокеанский морж 1 500 рублей за тонну;
• Котик морской 10 рублей за тонну; 
• Кольчатая нерпа (акиба) 10 рублей за тонну;
• Крылатка 10 рублей за тонну;
• Морской заяц (лахтак) 10 рублей за тонну;
• Ларга 10 рублей за тонну;
• Гренландский тюлень 10 рублей за тонну;
• Каспийский тюлень 10 рублей за тонну;
• Байкальская нерпа 10 рублей за тонну;

6. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

• рыболовстве в целях аквакультуры (рыбоводства);
• рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

7. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для рыболовецких артелей (колхозов) устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В целях настоящей главы градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, которые удовлетворяют следующим критериям:

• осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договора финансовой аренды (договора лизинга) или договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
• зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации до 1 января 2022 года;
• в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
• численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

В целях настоящей главы рыболовецкими артелями (колхозами) признаются рыболовецкие артели (колхозы), осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной продукции из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договора финансовой аренды (договора лизинга) или договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной продукции составляет не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

8. Утратил силу. - Федеральный закон от 30.12.2008 N 314-ФЗ.

9. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.11.2022 N 444-ФЗ.

Комментарий к ст. 333.3 Налогового кодекса

Пункт 1 комментируемой статьи Кодекса устанавливает закрытый перечень объектов животного мира, за охоту на которых уплачивается сбор. В перечень включены копытные и пушные животные, хищники, птицы - всего 45 видов, подвидов и популяций диких животных. Охота на остальных диких животных, в том числе пресмыкающихся, земноводных и млекопитающих, не упомянутых в указанном перечне, сбором за пользование объектами животного мира не облагается.

Ставки сбора за пользование объектами животного мира определены по каждому виду объектов - в рублях за единицу облагаемой базы, то есть за одно дикое животное. Ставки сбора единые и от места обитания конкретного вида животных не зависят. Кодекс предусмотрел две льготные ставки сбора: нулевая и в размере 50 процентов от общеустановленной ставки сбора.

По ставке 50 процентов исчисляется изъятие молодняка диких копытных из среды обитания, то есть особей диких копытных животных в возрасте до одного года. Отметка о возрасте животного проставляется в лицензии.

Пунктом 3 статьи 333.3 Кодекса установлено, что ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 этой же статьи, устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если эти объекты используются в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира. Применение ставки 0 процентов возможно после получения разрешения уполномоченного органа исполнительной власти на осуществление деятельности по изъятию указанных объектов животного мира из среды их обитания в указанных целях, а также при наличии соответствующей лицензии на пользование объектами животного мира.

Налоговый кодекс РФ установил фиксированные ставки платы за каждый объект животного мира, тем самым лишив Правительство Российской Федерации и законодательные органы власти субъектов права устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от количества, места добычи и многих других факторов.