Статья 146. Бюджетного кодекса. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов

1. В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:

1) в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации:

• налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;

Неналоговые доходы:

• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в части обязательного пенсионного страхования - по нормативу 72,8 процента, если иное не установлено настоящим подпунктом;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в части обязательного пенсионного страхования - по нормативу 80,1078 процента;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
• страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации;
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;
• дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, зачисляемые в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
• взносы, уплачиваемые организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, зачисляемые в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
• взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
• штрафы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
• абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ;
• суммы пеней, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 настоящего Кодекса, в части обязательного пенсионного страхования - по нормативу 75 процентов, если иное не установлено настоящим подпунктом;
• абзацы шестнадцатый - семнадцатый утратили силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ;
• недоимки, пени и штрафы по взносам, уплачиваемым организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, и организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - по нормативу 8,9 процента, если иное не установлено настоящим подпунктом;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ;
• суммы пеней, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 настоящего Кодекса, в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - по нормативу 6,5 процента;
• штрафы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
• недоимки, пени, штрафы и проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• доходы от размещения средств Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
• абзац утратил силу. - Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

Безвозмездные поступления:

• безвозмездные поступления от нерезидентов;
• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
• межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
• прочие поступления;

2) утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 264-ФЗ;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

• налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;
• доходы от уплаты налога на профессиональный доход - по нормативу 37 процентов;

Неналоговые доходы:

• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в части обязательного медицинского страхования - по нормативу 18,3 процента, если иное не установлено настоящим подпунктом;
• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в части обязательного медицинского страхования - по нормативу 19,8922 процента;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
• штрафы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
• абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 21.11.2022 N 448-ФЗ;
• суммы пеней, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 настоящего Кодекса, в части обязательного медицинского страхования - по нормативу 18,5 процента;
• недоимки, пени, штрафы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

Безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;
• прочие поступления;

4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования:

• абзац утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;
• абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;
• абзацы четвертый - девятый утратили силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;

Неналоговые доходы:

• абзац утратил силу с 1 января 2012 года. - Федеральный закон от 06.10.2011 N 270-ФЗ;
• абзац утратил силу. - Федеральный закон от 07.05.2013 N 104-ФЗ;
• доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

Безвозмездные поступления:

• абзац утратил силу. - Федеральный закон от 07.05.2013 N 104-ФЗ;
• субвенции из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
• межбюджетные трансферты (за исключением субвенций) из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
• межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования и на финансовое обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой обязательного медицинского страхования;
• прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Комментарий к ст. 146 Бюджетного кодекса

1. Правовую основу доходной части бюджетов государственных внебюджетных фондов наряду с комментируемой статьей составляют:

• ст. 17 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
• ст. 17 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";
• ст. 12 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в редакции от 2 апреля 1993 года);
• ст. 22 Закона РФ от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения Российской Федерации" (в редакции от 20 апреля 1996 года).

2. Источниками поступлений денежных средств в бюджеты государственных внебюджетных фондов являются:

• страховые взносы;
• дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
• штрафные санкции и пеня;
• денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
• доходы от размещения временно свободных денежных средств государственных внебюджетных фондов;
• иные поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Следует отметить, что в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ с 1 января 2001 основным источником формирования государственных внебюджетных фондов стал единый социальный налог.

3. Дифференциация ставок названного налога осуществляется с учетом степени социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств.

4. Пункт 2 комментируемой статьи устанавливает, что сбор и контроль за поступлениями обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет. В настоящее время таким органом исполнительной власти является Министерство по налогам и сборам РФ. Согласно Федеральному закону от 9 июля 1999 г. N 159-ФЗ п. 2 комментируемой статьи вводится в действие специальным федеральным законом (см. комментарий к ст. 307 Бюджетного кодекса РФ). Следует отметить, что комментируемое положение вступило в силу с 1 января 2001 года, после введения в действие главы 24 Налогового кодекса РФ.